作為一家一般納稅人企業(yè)，取得的增值稅專用發(fā)票是可以在增值稅稅前進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣的，但是特殊情形除外，一旦出現(xiàn)不符合抵扣的情形，這些進(jìn)項(xiàng)專票是需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的，今天我們就一起總結(jié)一下進(jìn)項(xiàng)稅金不予抵扣需要轉(zhuǎn)出的幾種情形。

情形一：貨物發(fā)生非正常損失

非正常損失指的是生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過程中正常損耗外的損失，如因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等損失。

正常損失，指的是購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的正常損耗，也就是合理?yè)p耗。

情形二：貨物用途發(fā)生改變

貨物在實(shí)際運(yùn)用中如果將用途改為用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)或者業(yè)務(wù)招待，則對(duì)應(yīng)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅金不得抵扣必須做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

情形三：貨物不再用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

增值稅非應(yīng)稅項(xiàng)目，就是我們常說的適用于增值稅免稅項(xiàng)目、增值稅簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目。

綜上：一旦發(fā)生以上三類情形的，進(jìn)項(xiàng)稅金就應(yīng)該在當(dāng)期做好稅金的轉(zhuǎn)出；企業(yè)同時(shí)存在應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易項(xiàng)目和一般項(xiàng)目的，企業(yè)會(huì)計(jì)還應(yīng)該分開獨(dú)立核算，以便可以區(qū)分開不同項(xiàng)目下取得發(fā)票的適用情形，如果不做分項(xiàng)單獨(dú)核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)極有可能會(huì)根據(jù)收入占比進(jìn)行發(fā)票歸類，以此作為進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出的依據(jù)。

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